国产精品亚洲自拍,日韩久久精品电影

1，增值稅修正稅負是什么意思

您好，修正稅負=修正本年應交稅額（繳納稅額）/本年收入修正本年應收稅額（繳納稅額）=本年銷項總額-本年進項總額-期初存貨上年已抵扣進項+期末存貨本年已抵扣進項+固定資產進項稅額未名明德

增值稅修正稅負是什么意思

2，營業(yè)稅改增值稅是什么意思簡單的說謝謝

營業(yè)稅一般屬于地稅所屬?，F(xiàn)在將部分營業(yè)稅業(yè)務轉到國稅，-----簡單的說“營改增”營改增的業(yè)務范圍：交通運輸業(yè)，現(xiàn)代服務業(yè)，郵政服務業(yè)，電信業(yè)。也就是相應的稅率也會和營業(yè)稅時有所變化。如果營改增企業(yè)是一般納稅人，同等的所收到的相應的進項票也可以抵扣，也就是和原來的純營業(yè)稅不同，與增值稅企業(yè)賬務納稅相同，屬國稅主管，申報，納稅。

國家為了增強服務行業(yè)的競爭力，對原來交營業(yè)稅的一些行業(yè)比如軟件開發(fā)、運輸、咨詢行業(yè)等8大行業(yè)也進行交增值稅的試點，這樣的目的，從總體上來說是降低接受服務方的稅負，因為增值稅是可以抵扣的，而營業(yè)稅是不可以抵扣的。具體可參考上海的試點方案。

營業(yè)稅改增值稅是什么意思簡單的說謝謝

3，我是深圳市新辦的一家貿易公司剛成為一般納稅人的輔導期請問增

純子5 -:增值稅稅負率各地可能不同,同一地區(qū)同一行業(yè)的正常經營的企業(yè)稅負率應相差不大,在正常幅度國稅局不會找你麻煩。稅負差異超正常幅度一般會對你單位開展納稅評估。打開這個網頁,看各個行業(yè)的稅負http://www.xifuwa.com/19a/56.htm

稅負這個好像沒有統(tǒng)一規(guī)定，基本上就是本行業(yè)的一個參考值，稅負等于增值稅實際已繳納數(shù)/主營業(yè)務收入，鑒于你們是新辦的貿易公司，應該是商業(yè)一般納稅人，我們這里商業(yè)稅負是3％，各地可能會有差異，具體問一下你們所屬的國稅稅務專管員，他們都是知道的。

我們公司是財務公司,做帳一般是0.8-1.5,太少了就容易被查了.再看看別人怎么說的。

增值稅的稅負沒有統(tǒng)一的規(guī)定。他是各地稅務機關根據(jù)各地不同行業(yè)的納稅水平所制定的的一個參考比例，就是實際納稅/主營業(yè)務收入*100%。比如稅負3%、4%、5%等。你只要達到這個比例，基本就屬正常納稅；達不到的，稅務則可能對你進行重點檢查。具體你們那兒你們同行業(yè)稅負掌握在幾個點，你可以私下請教你們的稅管員。

我是深圳市新辦的一家貿易公司剛成為一般納稅人的輔導期請問增

4，增值稅修正稅負的指標值如何達標

從計稅原理上說，增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。稅款抵扣的辦法　　我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。編輯本段計算基本公式　　公式為：應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額　　增值稅計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額　　不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額稅負=本期應繳納的增值稅/本期銷售收入*100%修正稅負=修正本年應交稅額（繳納稅額）/本年銷售收入修正本年應收稅額（繳納稅額）=本年銷項總額-本年進項總額-期初存貨上年已抵扣進項+期末存貨本年已抵扣進項+固定資產進項稅額

包括行業(yè)評估和個案評估。國家局對納稅評估工作于2007年制定了《國家稅務局納稅評估工作規(guī)程》對評估工作規(guī)定程序如下：選定評估對象；進行案頭分析；約談說明；實地核查；評估處理；評估符合。在評估工作中的每個環(huán)節(jié)稅務機關均應按相關稅收政策評估企業(yè)的實際執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)少交稅款的行為，按納稅評估規(guī)程制定相應文書，錄入納稅評估系統(tǒng)，按稅收征管法的相關規(guī)定組織稅款入庫。增值稅稅負是增值稅納稅評估的主要分析指標，納稅評估是解決少交稅款的問題，根據(jù)您企業(yè)的情況，由于庫存積壓大造成稅負過低的情況，應積極與稅務機關溝通，舉證企業(yè)庫存和留底稅額的真實情況，得到稅務機關的認可為宜。

5，什么叫增值稅介紹一下了

從計稅原理上說，增值稅是以（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額　　增值稅計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額　　不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額　　上面說增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅？價外稅是根據(jù)不含稅價格作為計稅依據(jù)的稅，稅金和價格是分開的，在價格上漲時，是價動還是稅動，界限分明，責任清楚，有利于制約納稅人的提價動機，也便于消費者對價格的監(jiān)督，采用價外稅的形式，價格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費者從中可以掌控國家調節(jié)消費的方向，從而相應的修正自己的消費方向。比如：　　你公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。　　為什么只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。

增值稅是以商品生產流通和提供勞務所產生的增值額為征稅對象的一種流轉稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。中國自1979年開始試行增值稅，現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年12月13日國務院頒布的國務院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎的。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75％為中央財政收入，25％為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

6，有關增值稅稅負的知識

增值稅稅負淺釋隨著納稅評估的積極推進，“稅負率”成了稅務人員、企業(yè)老總和財務人員經常掛在嘴邊的話題，就象增值稅專用發(fā)票一樣，深入人心，稅負率的故事就多了起來。有位朋友曾跟筆者說最近掌握了應付稅務的一個好辦法，那就是每個月申報的時候按照一定的稅負率繳納稅款，這樣即不會被納稅評估，也不會被稅務稽查；還有位朋友說，最近讓稅務機關查著了，原因是所在單位增值稅稅負率一度偏低，稅務征管員說可能要按照行業(yè)平均稅負率計算補交稅款。稅負率用得多了，漸漸的成為一種約定俗成的概念，忘記了他的定義，忽視了稅負率的本來面目。感覺那就是一條紅線，只能高不能低；甚至成為雷池而不敢越；成為稅務機關征管和納稅人納稅管理的法寶，仿佛一把尺子，什么東西都可以拿來量了。這是不正確的。現(xiàn)筆者以增值稅稅負評價為例，解釋稅負評價的一些基本理論，以期減少不必要的誤解，為納稅人及稅務人員工作提供參考。一、稅負評價的概述1、什么是稅負稅負即稅收負擔率，是應納稅額與課稅對象的比率，它比較直觀地體現(xiàn)了一個企業(yè)實現(xiàn)稅收的能力和負擔水平。通過稅負率的評價，可以從整體判斷稅負情況，對比同行業(yè)的稅負，可以從市場角度判斷企業(yè)的經營情況和稅負情況。2、什么是稅負評價及稅負評價的目的稅負評價是通過對納稅申報直接相關的財務、會計資料以及憑證等審核及對與生產經營相關信息的對稱性審核，參照各個行業(yè)的行業(yè)標準以及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值，結合當?shù)貙嶋H，制訂出用于評估的分行業(yè)投入產出比、產品耗能比、行業(yè)平均利潤率以及行業(yè)平均稅負等指標，對同一納稅人不同時期的情況進行縱向比較，對同行業(yè)不同納稅人同一時期的情況進行橫向比較，綜合分析測算納稅人的應納稅額與實際納稅的差距，以確定管理和檢查的方向與重點，從而做到有的放矢，有效管理。并在這基礎上總結稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系。在實踐工作中，稅負率評價有一定的選擇，并非所有稅種都進行稅負評價。目前稅負評價主要集中在流轉稅中的增值稅上。主要原因是流轉稅是按照流轉額的一定比例計算征收，能夠比較直觀的體現(xiàn)稅負率。增值稅作為流轉稅的一種，是按照收入的一定比例扣減上一環(huán)節(jié)所繳納進項稅計算得出，因此與收入、企業(yè)毛利率有直接關系，同時金稅工程又為增值稅稅負計算提供了真實可靠的數(shù)據(jù)來源。因此目前我國的稅負評價主要集中在增值稅上。二、增值稅稅負評價的過程增值稅稅負評價一般經歷這樣一個過程：1、稅負率的計算過程；2、計算兩種稅負率，即計算行業(yè)稅負率和具體納稅人稅負率；3、稅負率評價分析，即用所計算數(shù)據(jù)和同行業(yè)稅負率去對比，確定稅負是否正常，是否有與納稅人評估約談的必要；4、稅負率評價的應用，即稅務機關根據(jù)稅負評價的有關情況，確定稅務稽查范圍等稅務管理重點。（一）稅負率的計算過程增值稅稅負評價首先需要計算稅負率，我們來認識一下稅負計算的公式及其演化，借以了解稅負率的計算過程：1．基本公式：增值稅稅負率=當期實際入庫增值稅稅款/當期應納增值稅收入*100%2．公式演化：基本公式提供了一個理論依據(jù)，但企業(yè)實際情況較為復雜，基本公式還需要結合企業(yè)實際情況，加入一些影響增值稅稅款入庫的因素，如雜項扣除、上期留抵、進項稅轉出等。因此稅負率的計算公式進行應進行下列轉化：本期實際納稅=銷項-進項=本期銷項—本期進項-上期留抵+進項轉出=本期銷售收入*17%-本期存貨增加*17%-雜項抵扣-上期留抵+進項轉出=本期銷售收入*17%-[銷售成本—（期初庫存-期末庫存）]*17%-雜項抵扣-上期留抵+進項轉出=本期銷售毛利*17%+（期初庫存-期末庫存）*17%-雜項抵扣-上期留抵+進項轉出其中：銷售成本=本期存貨增加+期初庫存-期末庫存本期存貨增加=銷售成本—（期初庫存-期末庫存）雜項抵扣主要指運費抵扣，低值易耗品抵扣，勞保用品抵扣等計入管理費用和銷售費用的抵扣事項。通過公式的演化，稅務人員可以將稅負的計算直接和會計核算內容結合起來，從而更有針對性的進行分析。3．演化公式的修正我國對增值稅的抵扣采取“憑票抵扣辦法”（該名詞需要修改），即增值稅抵扣必須取得合法的抵扣憑證，并且按照稅務機關規(guī)定時間認證申報。上述公式是以假設本期存貨增加都取得增值稅發(fā)票為前提的，在實務中，該假設很難成立。就拿工業(yè)企業(yè)來說，生產人員的工資及其福利費等附加費用、折舊等構成了存貨成本，但人工成本無法取得增值稅專用發(fā)票，故無法抵扣；目前的生產型增值稅模式使固定資產折舊也無法抵扣；且絕大多數(shù)企業(yè)期末購進原材料存在暫估；小規(guī)模企業(yè)的大量存在及發(fā)票市場的不規(guī)范，使部分采購無法取得相應的抵扣憑證；此外增值稅的稅率差（即現(xiàn)行17%、13%、6%、4%四種不同稅率），及所涉及免稅、即征即退等特殊情況，也會造成際情況與假設不一致，故需要進行必要的修正。（二）計算兩種稅負率為了進行稅負率的比較和評價，稅務機關根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)分別計算兩種稅負率：一種是行業(yè)稅負率，一種是具體納稅人的稅負率。國家稅務總局會定期計算公布行業(yè)增值稅稅負率指標，該指標按照行業(yè)具體計算，同時兼顧生產和流通環(huán)節(jié)，所計算出來的數(shù)據(jù)為行業(yè)平均數(shù)據(jù)，這是具體納稅人稅負率比較的依據(jù)和基礎。各地稅務主管機關會根據(jù)上述的計算公式，定期計算所管轄范圍內具體納稅人的稅負率，并用行業(yè)平均稅負率進行比較。（三）稅負率的比較和評價計算出來兩種數(shù)據(jù)之后，用行業(yè)平均稅負率與具體納稅人的稅負率進行比較。數(shù)據(jù)比較后會產生三種結果：要么高，要么低，要么跟行業(yè)數(shù)據(jù)相差不大。稅務機關會對數(shù)據(jù)比較結果作分析。分析過程中充分考慮納稅人具體情況和歷史納稅數(shù)據(jù)，即使與行業(yè)數(shù)據(jù)比較差異不大，但與本企業(yè)歷年納稅數(shù)據(jù)差異大，也是異常的。如果相差較大，或者稅負率盡管與行業(yè)稅負率差異不大但與本企業(yè)歷史納稅數(shù)據(jù)差異較大，稅負機關也會找納稅人進行評估約談，并根據(jù)商談結果，確定是否有必要要求納稅人撰寫稅負率差異分析情況說明。納稅人所撰寫的稅負率評估差異說明會被稅務機關充分分析，并根據(jù)分析結果撰寫分析報告，提交有關部門，作為納稅征管參考依據(jù)。（四）稅負率評價的應用稅負率評價的結果會作為稅收征管的參考資料被稅務機關充分使用，稅負評價的有關資料會被提交給有關部門作為決策的重要依據(jù)來源。三、正確認識稅負評價如果稅負率存在異常，企業(yè)要面對稅務人員的評估約談，要撰寫自己的分析報告，這時有些老總，財務人員就慌神了，不知怎么辦了，稅負差異怎么解釋？會不會直接要求補稅？這些問題該怎么認識呢？首先，稅負差異是必然的稅負差異的必然性主要體現(xiàn)在如下三點：1、行業(yè)稅負率數(shù)據(jù)本身的局限性目前行業(yè)稅負率是通過采集全國重點稅源戶管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)而來的，只代表了重點大型企業(yè)的數(shù)據(jù)；同時由于采集計算需要一個過程，一般來說，今年使用去年的數(shù)據(jù)，因此在時間上有一定的滯后性。2、各納稅人具體情況的特殊性各納稅人在市場的地位、企業(yè)經營的規(guī)模、產品差異性等方面存在差異，因此存在天然的稅負差異性，這種天然的稅負差異性形成了稅負率差異的必然性。并且，實踐中稅負差異分析一般按年進行的，對于月度而言，由于經濟周期的影響，月度稅負率存在著波動性。其次．稅負差異是能夠解釋的會計資料是計算稅負的基礎，所以就賬言賬，稅負率的計算結果是正確的。換句話說，評價稅負高低的一般通過檢查會計資料能夠找到理由。我們可以這樣簡單理解：稅負率計算數(shù)據(jù)的來源為我們提供的會計資料，我們的會計資料是正確的，所以稅負率的計算也是正確的；如果說與同行業(yè)數(shù)據(jù)存在差異，除了上述三種原因之外，我們的會計數(shù)據(jù)的正確與否直接決定了數(shù)據(jù)計算的正確性。稅負差異的解釋主要落實在企業(yè)的真實經營情況，比如經營項目，行業(yè)地位，備料備貨等，這些都直接影響稅負率計算的公式。值得說明的是，企業(yè)的違法手段也影響分析結果。隨著金稅工程推進，企業(yè)抵扣數(shù)據(jù)均實現(xiàn)了計算機比對，保證了進項稅額的準確性，所以稅收違法行為主要集中銷項稅和進項稅轉出上，一般通過不作收入或延遲作收入、兼營非應稅項目或者混合銷售未按規(guī)定轉出等手段少繳或緩交增值稅稅款。而這些辦法不會體現(xiàn)在會計數(shù)據(jù)上，所以影響稅負差異的計算結果。最后，稅負差異不能直接認定補稅稅負率是對企業(yè)增值稅納稅情況的總體評價，而不是針對具體的經濟交易，所以稅負率差異不能直接發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收違法線索，故只能提供稽查參考范圍，而不能直接作為補稅依據(jù)。換一種說法，稅負率存在差異不能認定企業(yè)的未按規(guī)定納稅，不能以稅負率要求進行補稅，必須落實在具體的交易上，必須有相關的資金，合同，憑證等證據(jù)來印證。作個比喻，某企業(yè)員工的平均工資為3000元/月，有員工的收入為2500元，該員工不能因自己工資低于本企業(yè)平均水平就有權利要求企業(yè)補償自己500元吧，一樣的道理，具體情況不同嘛，收入自然存在差異。四、稅負率分析的意義分析到這里，企業(yè)老總和財務糊涂了：稅負評價，究竟該怎樣理解呢？究竟有沒有作用？感覺象數(shù)學游戲。首先，純粹的稅負率分析作用并不大。那么是不是稅負率分析一點用處沒有呢？稅負率的評價結果是無法對企業(yè)納稅是否合法、是否需要補稅做出直接認定的，因為納稅行為的確定依據(jù)是企業(yè)具體的經濟行為，因此有效的納稅評估必須結合企業(yè)的其他資料，如會計核算資料，合同等進行判斷。這里又提到了稅負率的計算基礎，即會計核算資料。會計核算資料的正確與否，是判定企業(yè)是否正確納稅的重要突破口。其次，稅負率分析是確定稅收稽查范圍的重要手段稅負率分析是確定稅收稽查范圍的重要手段。通過一定的模式和分析方法，稅務人員可以對企業(yè)真實的經營情況進行初步認定；其次通過分析差異原因，從而對稅負差異的背后真實經營情況有一定的判斷。由于評估作用的局限性，稅務人員主要采取以下兩個方面進行增值稅稅負評價：一方面通過對包括會計報表，審計報告等會計報告資料分析，常用方法如筆者《會計報表的稅收分析》一文。另一方面稅務人員會結合詢問，采用倒算的模式對企業(yè)的納稅情況進行判斷，即采用以支定收的模式，例如從不涉及抵扣支出項目出發(fā)，包括房租，人員工資，招待費用等，這些項目必須以毛利進行補償，而毛利直接關系到當期稅收，根據(jù)此種邏輯倒推出本期應納增值稅額。最后需要強調的是，納稅人需要正確對待納稅評估的稅負評價。應須加強會計核算，真實反映企業(yè)經營狀況，正確履行納稅義務。如人為的稅負率控制，反而是欲蓋彌彰，適得其反。

稅負率就是表示納稅人所承擔的稅收負擔的輕重的一個量化標準。增值稅稅負就是指增值稅納稅人所承擔增值稅額占該納稅人當年全部銷售收入的比重。計算公式是：稅負率＝入庫稅款/全部銷售收入*100% 平時我們執(zhí)行的是邊際稅率，不是納稅人真正的稅負率，稅負率是稅務機關評判行業(yè)納稅人稅收負擔的一種工具，也是國家制定稅收政策的一項參考依據(jù)。這個數(shù)據(jù)算出來對企業(yè)控制稅收成本具有參考價值，通過稅負率的計算，企業(yè)財務人員可以知道本企業(yè)的稅負的輕重，在核算上是否規(guī)范，稅負重說明憑證取的不全，核算相對來說不規(guī)范，企業(yè)核算越規(guī)范，稅負率越接近同行業(yè)平均稅負的最小值。

7，增值稅是什么

-------------------------------------------------------------------------------- 增值稅簡介發(fā)布時間：2000年07月24日一、我國現(xiàn)行增值稅概況增值稅是以商品銷售額和應稅勞務營業(yè)額為計稅依據(jù)，運用稅款抵扣原則征收的一種流轉稅。它是在原來按照經營收入額全額課征的流轉稅的基礎上，經過改革而逐步發(fā)展起來的。傳統(tǒng)的營業(yè)稅制是按照商品銷售額或勞務收入額全額征稅的，上一個環(huán)節(jié)已征稅的經營收入額，在下一個環(huán)節(jié)按經營收入額全額課稅時又重復征稅一次。這樣，導致了不同生產結構的企業(yè)生產和經營同一種產品、因生產流轉環(huán)節(jié)多少不同，稅負有輕有重的弊端，在一定程度上阻礙著企業(yè)結構的優(yōu)化組合和生產結構的合理調整以及商品的正常流通，也不利于貫徹公平稅負、平等競爭的市場經濟的基本原則。增值稅的計算采取的是稅款抵扣制，準許扣除進項貨物及勞務時已納稅增值稅部分的稅款。對于企業(yè)來說，只就經營收入額中本企業(yè)新增的沒有征過稅的部分征稅，因而與按經營收入額全額征稅的流轉稅種比較，不會出現(xiàn)重復征稅問題。對于產品而言，該產品的總體稅收負擔等于各個環(huán)節(jié)稅負之和。當稅率確定以后，無論產品經過多少生產流通環(huán)節(jié)，其稅收總額始終等于...-------------------------------------------------------------------------------- 增值稅簡介發(fā)布時間：2000年07月24日一、我國現(xiàn)行增值稅概況增值稅是以商品銷售額和應稅勞務營業(yè)額為計稅依據(jù)，運用稅款抵扣原則征收的一種流轉稅。它是在原來按照經營收入額全額課征的流轉稅的基礎上，經過改革而逐步發(fā)展起來的。傳統(tǒng)的營業(yè)稅制是按照商品銷售額或勞務收入額全額征稅的，上一個環(huán)節(jié)已征稅的經營收入額，在下一個環(huán)節(jié)按經營收入額全額課稅時又重復征稅一次。這樣，導致了不同生產結構的企業(yè)生產和經營同一種產品、因生產流轉環(huán)節(jié)多少不同，稅負有輕有重的弊端，在一定程度上阻礙著企業(yè)結構的優(yōu)化組合和生產結構的合理調整以及商品的正常流通，也不利于貫徹公平稅負、平等競爭的市場經濟的基本原則。增值稅的計算采取的是稅款抵扣制，準許扣除進項貨物及勞務時已納稅增值稅部分的稅款。對于企業(yè)來說，只就經營收入額中本企業(yè)新增的沒有征過稅的部分征稅，因而與按經營收入額全額征稅的流轉稅種比較，不會出現(xiàn)重復征稅問題。對于產品而言，該產品的總體稅收負擔等于各個環(huán)節(jié)稅負之和。當稅率確定以后，無論產品經過多少生產流通環(huán)節(jié)，其稅收總額始終等于產品銷售額乘稅率之積，稅負不會因納稅環(huán)節(jié)多少和生產環(huán)節(jié)的變化發(fā)生時輕時重的問題，因此，增值稅更能適應市場經濟多種生產要素的優(yōu)化組合，有利于促進工業(yè)向專業(yè)化、現(xiàn)代化方向發(fā)展，有利于穩(wěn)定財政收入。由于增值稅有其自身的優(yōu)越性，從它1954年在法國率先實行迄今，已有約60個國家和地區(qū)先后實行了增值稅。目前，增值稅在我國稅制中占有舉足輕重的地位：從1994年實行新稅制的重要內容就是，建立以規(guī)范化增值稅為核心的與營業(yè)稅、消費稅、關稅等互相協(xié)調配合的流轉稅制。國家常用的統(tǒng)計指標“兩稅”即為“增值稅”和消費稅，其在我國稅收收入中占有很大的比重，1997年占到43.6%,1998年占到40.25%。以成都市為例，在實行新稅制的第一年（1994年），全市共組織入庫工商稅收42.43億元，完成年計劃的118.32％，比上年增長28.5％，增收9.41億元，這種成績是與增值稅的改革是分不開的。二、增值稅的基本概念及原理、特點增值稅是以商品價值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種稅。是由法國財政部官員法里斯·勞拉首先提出并實行，后被世界許多國家采用的一種新課稅制度。在我國，增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，以其貨物銷售或提供勞務的增值額和進口貨物金額為征稅對象而征收的一種流轉稅。因為增值稅是對商品生產和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值征稅，所以叫做“增值稅”。什么是增值額：所謂增值額是指企業(yè)或其他經營者，在一定時期內，因從事生產和商品經營或提供勞務而“增加的價值額”。它是納稅人在一定時期內，所取得的商品銷售（或勞務）收入額大于購進商品（或取得勞務）所支付金額的差額。增值額可以從以下三個方面來理解：從馬克思的勞動價值理論上看，增值額相當于商品價值（W）扣除在商品生產過程中所消耗悼的生產資料轉移價值（C）的余額，即由企業(yè)勞動者所創(chuàng)造的新價值（V＋M）。這部分由勞動者所創(chuàng)造的新價值則稱為增值額。在我國，產品生產過程中的增值部分基本上相當于凈產值。它主要包括工資、利息、租金、利潤及其它口于增值性的內容。就商品生產經營的全過程而言，一件商品最終實現(xiàn)消費時的最后銷售額，相當于該商品從生產到流通各個經營環(huán)節(jié)的增值額之和。從一個生產經營單位來看，增值額是該單位商品銷售收入額或營業(yè)收入額扣除非增值項如外購原材料、燃料、動力、包裝物、低值易耗品等金額之后的余額，也就是商品生產經營中的進銷差。它大體上相當于該單位活勞動創(chuàng)造的價值。從國民收入分配角度上看，增值額在我國相當于凈產值或國民收入，即包括勞動工資、經營利潤、資本利息、獎金、租金及其他增值性質的項目之和。綜上所述，增值稅不同于以商品銷售收人全額為征稅對象的傳統(tǒng)流轉稅，它是一種以銷售貨物或提供勞務的增值額為征稅對象的新型流轉稅。（三）、增值稅的一般特征及我國現(xiàn)行增值稅稅制的特征增值稅只就商品銷售額中的增值部分征稅，避免了征收的重疊性，這是增值稅最基本最本質的特征，也是增值稅區(qū)別于其它流轉稅的一個最顯著的特征。這說明了增值稅的征收，對任何交納增值稅的人來說，只就本納稅人在生產經營過程中新創(chuàng)造的價值征稅，它在對本環(huán)節(jié)的征稅中已扣除了上道環(huán)節(jié)生產經營者已納過稅的那部分轉移的價值，只就本環(huán)節(jié)生產經營者沒有納過稅的新增的價值征稅。因此，增值稅在征稅的過程中避免了按流轉額全值課稅的重疊性。但在各國實際運用中，由于各國規(guī)定的扣除范圍不同，增值稅仍然帶有一定的征稅重疊因素。隨著扣除范圍的擴大，征稅的重疊性就越來越小，或完全消除。增值稅具有征收的廣泛性和連續(xù)性。這一特征具有流轉稅類的基本特征，凡是納入增值稅征收范圍的，只要經營收入具有增值因素就要征稅，實行了普遍征收的原則。并且，它的征收范圍可以延伸到生產流通的各個領域，這已被實行增值稅的某些國家的實踐所證明，所以說，從征收面看，增值稅具有征收的廣泛性。從連續(xù)性來看，一件商品從生產到產成品實現(xiàn)消費經歷了從生產經流通到消費的連續(xù)過程，而該商品銷售總值也是在這連續(xù)過程中逐步增值產生的。由于增值稅具有征收的廣泛性，它就能對這連續(xù)的過程實行道道征稅，并且同每一環(huán)節(jié)的增值部分發(fā)生緊密地聯(lián)系。因此，增值稅也具有征收的連續(xù)性。增值稅具有同一商品稅負的一致性。增值稅的征收不因生產或流轉環(huán)節(jié)的變化而影響稅收負擔，同一商品只要最后銷售的價格相同，不受生產經營環(huán)節(jié)多少的影響，稅收負擔始終保持一致。增值稅的這種特征稱之為同一商品稅負的一致性。增值稅的稅率能反映出一件商品的總體稅負，就一件商品而言，它的總稅負是由各個經營環(huán)節(jié)的稅收負擔積累相加而成，由于增值稅是對增值的部分征稅，并且有征收的連續(xù)性和同一商品稅負的一致性，因此，增值稅對商品各環(huán)節(jié)征收稅額之和同該商品最后銷售環(huán)節(jié)的銷售全值乘增值稅稅率所求出的稅額相一致。這樣可以看出增值稅的稅率就反映了該商品的總體稅負。我國在1994年的稅制改革中，對原有增值稅制度進行了各方面的修改，形成了具有中國特色的增值稅制度，其主要的特點表現(xiàn)在以下幾點：實行價外稅，使增值稅的間接稅性質更為明顯。在國外，規(guī)范化的增值稅均屬于稅款可以轉嫁的間接稅。增值稅的這一特點在原增值稅的價內稅模式下，未能明確體現(xiàn)出來。新增值稅采用價外稅辦法后，即稅金不再包含在銷售價格內，將稅款和價款明確劃開，其好處是更鮮明地體現(xiàn)增值稅的轉嫁性質，明確企業(yè)只是稅款的繳納者，消費者才是稅款的最終負擔者，增強了國家和企業(yè)之間分配關系的透明度。另外，在零售環(huán)節(jié)出售商品和時消費者提供勞務時，新稅法規(guī)定價格和稅金不再分開標明，這符合我國群眾的消費心理，但并未改變增值稅實行價外計稅的間接稅性質。統(tǒng)一實行規(guī)范化的購進扣稅法，即憑發(fā)票注明稅款進行抵扣的辦法。實行憑發(fā)票注明稅款進行扣稅的新辦法后，銷貨企業(yè)在開出的專用發(fā)票上，不僅要注明價款，還要注明稅款。這樣，對進貨企業(yè)來講，進項稅額是發(fā)票上注明的，而非自己計算的，從而大大減輕了納稅人計算進項稅金的工作量，而且使抵扣稅金更加準確。采用“生產型”增值稅，對企業(yè)外購的原材料、燃料，動力、包裝物和低值易耗品等的進項稅款都準予抵扣，對固定資產的稅金不予抵扣。對不同經營規(guī)模的納稅人，采取不同的計稅方法。設計增值稅的計算征收方法?，F(xiàn)行增值稅按照銷售額大小和會計核算健全與否將納稅人劃分為兩類：一類為一般納稅人，采用購進扣稅法計稅；另一類是小規(guī)模納稅人，采用征收率的特殊辦法征收，這樣，既有利于增值稅制度的推行，又有利于簡化征收，強化征管，尤其是使基層稅務機關能夠集中較多的力量加強對大中型企業(yè)的納稅人和管理，抓好收入重點。大幅度減少了稅收減免項目，并將減免稅權限高度集中于國務院。三、我國現(xiàn)行稅制下增值稅的基本規(guī)定：增值稅的征收范圍：1994年1月1日起實施增值稅的新條例，擴大了原有增值稅的征收范圍：除農業(yè)生產環(huán)節(jié)實行免征增值稅和對轉讓無形資產銷售不動產不征增值稅外，對所有銷售貨物或進口貨物的行為都征收增值稅，并對工業(yè)性及非工業(yè)性的加工、修理修配業(yè)務也征收增值稅。這樣，將工業(yè)生產、商業(yè)批發(fā)和商業(yè)零售以及工業(yè)性及非工業(yè)性加工、修理修配業(yè)務都納入了增值稅的征收范圍；三資企業(yè)生產經營的應稅貨物和勞務也納入了增值稅的征收范圍。增值稅所稱”貨物”是指有形動產，包括電力、熱力和氣體在內；“加工”是指受托加工貨物，即委托方提供原料、主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務；“修理修配”是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于應稅勞務。增值稅的納稅人：新增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物入境的單位和個人。這里所稱的單位包括企業(yè)和非企業(yè)性單位兩大類。在實際征收工作中，又把增值稅的納稅人分為兩類：按會計核算健全與否及經營規(guī)模的大小，增值稅的納稅人分為兩類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指經營規(guī)模較小，會計核算不健全的納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分原則，不是以所有制性質為標準，關鍵是看會計核算是否健全（對商業(yè)企業(yè)的認定是例外，目前商業(yè)企業(yè)的銷售額必須達到180萬/年），是否能夠以規(guī)范化的辦法計征增值稅。增值稅的稅率：新增值稅實行以不含稅價計稅方式，俗稱價外稅，稅率設計是以價外稅為基礎，遵循中性和簡便原則，考慮到大多數(shù)納稅人的承受能力等諸多因素確定的。目前增值稅率有三檔：基本稅率定為17％；低稅率為13％，列入低稅率的產品主要是農業(yè)生產資料以及關系到人民生活的必需品；零稅率：只限于出口貨物。出口貨物包括兩類：一是報關出境貨物，二是輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。另外對小規(guī)模納稅人設立簡易征收辦法：征收率為6％，從1999年7月起，小規(guī)模納商業(yè)企業(yè)稅人的征收率為4％。增值稅的應稅銷售額：增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務從購買方所收取的全部價款，包括收取的一切價外費用，價外費用包括向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵金、違約金（延期付款利息、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。增值稅額的計算：計算應納稅額的方法如下：本期應納稅額＝本期銷項稅額－本期近項稅額＝銷售額＊稅率－本期近項稅額銷項稅額的計算：納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算井向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額的計算公式為：銷售額＊稅率；進項稅額的計算：進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。主要是指從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；購進免稅農業(yè)產品的進項稅額，按買價依照10％的扣除率計算。小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算應納稅額、不抵扣進項稅額。計算公式為：應納稅額＝銷售額＊征收率小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1十征收率）增值稅專用發(fā)票：增值稅實行憑發(fā)票注明稅款扣稅的制度，是國際上通行做法。納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應向購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上注明銷售額和銷項稅額，但小規(guī)模納稅人不得開具專用發(fā)票。發(fā)票不僅是納稅人經濟活動中的重要憑證，而且是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，對增值稅的計算和管理起著決定性的作用